（来源：《中国会计报》 2023-02-24）
近年来，我国企业海外施工项目业务迅速增长。在国家“走出去”战略的指引下，如何加强海外施工项目财务管理、合理管控以及规避财务风险，已成为当前关注重点。
防范海外项目财务风险
“由于各国法律制度、政治环境、经济制度、文化背景等不同，在更加复杂的环境中开展海外工程承包项目财务活动时，可能面临海外经营风险。”对外经济贸易大学国际商学院院长陈德球表示。
他分析称，海外工程承包项目收益的资金回流与项目所在地政治环境有关，甚至会产生海外资产被征收的风险。另外，海外工程承包项目涉及业务类型多样化，资金运转环节增多，财务管理方式多采用远程控制，财务数据信息传递滞后。如果对海外工程承包项目资金管控不严，很可能会导致海外资金被侵占、被挪用、被抽逃或遭受欺诈。
企业境外承包工程项目也会面临财务风险，比如资金风险、税收政策风险、融资风险、成本控制风险、内部控制管理风险。
陈德球告诉记者，资金风险包括收款、汇率、现金流等风险。客户取消订单、付款滞后、倒闭等商业原因以及政治、战争等非商业原因均会造成收款风险，业主资信可能引发现金流风险。
同时，由于海外工程承包项目建设周期较长，加之未预料到的汇率变动，会导致以外币计价的外汇交易发生汇兑损失交易风险的可能性增大，或因汇率原因影响到项目工程量、成本费用计价导致经济风险增大。
在税收政策风险方面，可分为税收体系差异风险、执行操作风险以及税务陷阱。其中，决定各国税负高低的因素包括税率、计税基础、税收征管制度以及社会间接成本等。各国政府避免双重征税的方法和反避税方法的差异会对各国税负产生不同程度影响。
在融资风险方面，据了解，海外工程承包项目大多数选择银行借款这一筹资方式，筹资渠道较为单一。海外项目风险较高，在项目投标、实施以及质量保证阶段，国内各家银行对海外项目开具保函使用授信额度要求严格，保证金支付比例高，企业资金压力增大。而且，虽然合同约定项目开工即需支付预付款，但款项实际到账时间需达半年之久，正常款项无法按期收回，容易导致资金短缺，引发债务挤兑风险。
在成本控制风险方面，由于海外工程承包项目涉及各个国家和地区，对当地自然资源、审批政策及进度、劳工政策若了解不足，容易造成预算不准或过低，导致工程项目成本失控。同时，分包劳务、材料、设备需求种类多，采购计划不准确，执行中容易出现成本超支风险。
在内部控制管理风险方面，可能因执行人员粗心大意、精力分散、判断失误以及对指令的误解等，导致内部控制失效；为不合法的目的而不遵守既定规定和程序以获取私人获益，或夸大企业财务状况、合法地位。
应用策略
财务风险的应对策略能力一定程度上反映了一家企业国际化市场化经营状况。
对此，陈德球表示，针对资金风险问题，可加强保函风险管理，前置保函条款谈判时间节点；可通过合同币种与记账本位币保持一致、签订合同时锁定汇率、向保险公司投保汇率变动险等方法，或在合同中订立货币保值条款。如果人民币对外币的汇率升值超过一定幅度，结算价格就相应上调，即以调整价格的方式减少由于外汇交易风险给公司带来的损失；充分了解国外企业资信情况，利用外国信用咨询系统，注重公共媒体的报道、专业机构提供的信息咨询等防范资信风险。
“面对税收政策风险时，建议国内总公司与海外工程承包项目建立税收法律政策信息与沟通制度，确保海外工程承包项目的税收法律政策信息能够得到及时收集、处理和传递。在招标期间应积极收集当地税收法律政策，了解当地税收体制，做好项目投标工作，建立规范的税务核算体系和纳税申报管理体系，合理制定、运用内部转移价格。”陈德球表示，要加强财务人员海外税收政策培训，降低执行操作风险。设立专门机构研究税务陷阱，处理好其与发展战略之间的关系。
为增强企业融资能力，陈德球认为，企业应加强与银行合作，在国际结算、贸易融资、外汇管理、银行借款融资等诸多方面得到银行的支持，达到银企共赢；对合同额较大的项目，寻找合作伙伴，共同开发市场；理顺合同结算行为，及时回收项目资金；实行年度现金预算管理，合理估计未来现金需求，提高现金利用效率，确定最佳现金持有量，控制其流动性。
谈到应对成本控制风险时，陈德球认为，主要有四个应对策略：降低材料采购成本，控制材料使用额度；建立人工成本控制制度；积极学习国际合同条款，提高全员成本管控意识；以目标成本预算为指导推行全面成本管理实施方案。
“从财务风险管理角度来看，做好内部控制制度建设才是保证公司持续、健康发展的重要基础。”陈德球表示，要完善内部控制管理制度，严格执行不相容职务分离和授权审批制度。疏通信息及时沟通渠道，建立定期报告和重大事件随时报告制度。完善母子公司治理和内部控制体系，建立公司治理与内部控制缺陷报告制度。设立专门机构，研究东道国及其周边环境变化，密切关注政治风险、法律风险、税收制度及资金进出管理政策变化，收集每日汇市、股市、期市等行情变化资料，研究内外环境变化可能导致的企业经营风险和财务风险，尽早采取预防措施。
附：原文链接
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